作者：瑞訊財(cái)務(wù)???來(lái)源：瑞訊財(cái)務(wù)???發(fā)布時(shí)間：2021-12-15 11:18:47

【企業(yè)合理節(jié)稅有哪些誤區(qū)(怎樣可以合理節(jié)稅)】依法納稅是企業(yè)責(zé)任的體現(xiàn)，大家知道合理節(jié)稅是在合法的情況下減輕稅收的壓力，為企業(yè)增加利益，很多人對(duì)合理節(jié)稅有一定的誤區(qū)。

合理節(jié)稅時(shí)常見(jiàn)的誤區(qū)：

誤區(qū)1：節(jié)稅就是偷稅漏稅

人們對(duì)合理節(jié)稅這一范疇的內(nèi)涵、外延沒(méi)有真正理解，將之與偷逃稅等同，因?yàn)檫@些行為的最終目的就是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)制造假憑證 、假賬目，有些甚至設(shè)置兩套賬來(lái)隱瞞企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，以達(dá)到少繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅的目的。這些行為雖能減少稅收支出，但并不是合理合法的。而合理節(jié)稅則是在法律允許的范圍內(nèi)利用一些有效的手段減輕企業(yè)稅負(fù)，因此，將節(jié)稅等同于偷稅漏稅實(shí)際上是對(duì)合理節(jié)稅的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

誤區(qū)2：合理節(jié)稅是不要費(fèi)用的

合理節(jié)稅在可能給企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、帶來(lái)稅收經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也需要企業(yè)為之支付相關(guān)的成本和費(fèi)用。企業(yè)為選擇節(jié)稅方案而付出的稅收法律政策的研究，為實(shí)施方案時(shí)組織相關(guān)人員的培訓(xùn)費(fèi)用，借助稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)實(shí)施節(jié)稅方案的代理費(fèi)用等等都應(yīng)當(dāng)視為節(jié)稅的成本。如果納稅人的節(jié)稅成本小于實(shí)施節(jié)稅方案增加的收益，這個(gè)節(jié)稅方案才能認(rèn)為是成功的?？梢坏┢髽I(yè)結(jié)匯成本大于其帶來(lái)的收益，即使稅收負(fù)擔(dān)降低了很多，卻仍然是得不償失的失敗的方案。

誤區(qū)3：節(jié)稅方案很快就能見(jiàn)效

企業(yè)在進(jìn)行合理節(jié)稅時(shí)，著眼于短期或者當(dāng)期的稅收好處，只考慮當(dāng)期直接利益的多少，而不顧及企業(yè)的長(zhǎng)期利益，缺少長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的稅負(fù)規(guī)劃。如企業(yè)為了獲得通常的兩免三減半，而進(jìn)行企業(yè)的分立或合并，而不考慮企業(yè)分立或合并會(huì)不會(huì)給企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)績(jī)效造成負(fù)面影響。

誤區(qū)4： 直接以稅務(wù)支出最小化作為企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)

企業(yè)節(jié)稅是為了獲得相應(yīng)的節(jié)稅收益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益擴(kuò)大化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負(fù)或減少了稅款交納額。因而很多人誤以為節(jié)稅就是為了少交稅，比如有的企業(yè)以減少稅務(wù)支出為最終目標(biāo)，運(yùn)用分期收款形式進(jìn)行收入上的安排以達(dá)到延緩納稅目的，但是如果從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展上來(lái)看，分期收款的方式雖然能給企業(yè)帶來(lái)延緩納稅的好處，但同時(shí)也存在被客戶較長(zhǎng)時(shí)間占用資金的損失，所以采用這種方法，應(yīng)該不能只考慮到減少稅務(wù)支出，還要預(yù)測(cè)損失的資金成本能否通過(guò)延緩納稅得到補(bǔ)償。

誤區(qū)5：合理節(jié)稅無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，可以能避多少稅，就避多少稅

合理節(jié)稅應(yīng)當(dāng)趨利避害，使企業(yè)節(jié)稅主體在獲得利益的同時(shí)，盡可能規(guī)避由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)節(jié)稅方案的風(fēng)險(xiǎn)不能保證被徹底排除的情況下，則應(yīng)進(jìn)行利弊權(quán)衡，決定是否應(yīng)該采用這種方式。有的企業(yè)納稅意識(shí)淡薄或者對(duì)合理節(jié)稅有誤解，認(rèn)為節(jié)稅的目的就是盡可能的少繳或不繳稅，這種認(rèn)知可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大損失。相關(guān)稅務(wù)人員也可能因?yàn)橐惺軄?lái)自崗位和理財(cái)目標(biāo)方面的壓力，由此承受心里負(fù)擔(dān)和精神壓力，在此情況下，節(jié)稅也可能會(huì)有失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

另外，合理節(jié)稅要先避免：

1、對(duì)偷逃稅和合理避稅的區(qū)分不明確。我們都知道，逃稅是不可取的，也是違法的，雖然它是為了降低繳納的稅款，而采取的各種手段去鉆稅務(wù)的漏洞，或者是選擇變通的方法去接納稅收政策，但是進(jìn)行合理避稅的意義是重大的，它對(duì)企業(yè)的發(fā)展很有利，他們兩者從本質(zhì)上是不同的，合理避稅肯定是不違法的，它是利用稅務(wù)模糊的做一些反常的操作，并且采取一定的方法和手段進(jìn)行減稅。因此企業(yè)一定要明白這一點(diǎn)。

2、沒(méi)有吃透稅法，對(duì)稅務(wù)的理解不到位。吃透稅法，是進(jìn)行合理避稅的前提，企業(yè)的相關(guān)人員要深入的學(xué)習(xí)稅法，并對(duì)一些案例進(jìn)行詳細(xì)的研究，畢竟稅法里面的很多條款，是和企業(yè)能不能正常享受到優(yōu)惠政策是密切相關(guān)的。稅法是基礎(chǔ)，也是依據(jù)，如果連最基本的內(nèi)容都沒(méi)有吃透的話，就談不上合理避稅了。

合理節(jié)稅需要具備的特性：

1、合法性——合理節(jié)稅的合法性是指企業(yè)的籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，按照稅法規(guī)章進(jìn)行的合理納稅。納稅單位可以根據(jù)稅法的要求，合理運(yùn)用稅法的知識(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而減少納稅負(fù)擔(dān)。而對(duì)于違反稅法規(guī)定的不履行納稅責(zé)任，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為，是屬于違法的行為，要進(jìn)行堅(jiān)決的抵制。

2、籌劃性——在納稅活動(dòng)中，納稅義務(wù)具有滯后性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易行為結(jié)合后才進(jìn)行納稅行為，收益進(jìn)行分配結(jié)束后，才進(jìn)行納稅活動(dòng)。這就在客觀條件上使納稅活動(dòng)可以進(jìn)行籌劃。因此，籌劃性是納稅的一個(gè)特點(diǎn)。

稅收是有針對(duì)性的，納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，決定了稅收待遇的不同，這在另一個(gè)方面為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是合理節(jié)稅。

3、風(fēng)險(xiǎn)性——納稅籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)性的，合理節(jié)稅的目的是為了合理的進(jìn)行減少交稅，但是在納稅的實(shí)際操作進(jìn)行中，往往不能達(dá)到預(yù)期目的，這是受合理節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)影響的。

合理節(jié)稅的成本，是指由于采用合理節(jié)稅方案而增加的成本，包括顯性成本和隱含成本，比如聘請(qǐng)專業(yè)人員支出的費(fèi)用，采用一種合理節(jié)稅方案而放棄另一種合理節(jié)稅方案所導(dǎo)致的機(jī)會(huì)成本。

與此同時(shí)，對(duì)稅收政策的理解不當(dāng)或者是在執(zhí)行中的偏差，都會(huì)使企業(yè)在不知不覺(jué)的情況造成了合理節(jié)稅的失敗?；蛘哂|犯法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰都可能使得合理節(jié)稅的結(jié)果背離預(yù)期的效果。

4、專業(yè)性——合理節(jié)稅是比較專業(yè)的知識(shí)，是需要一些專業(yè)會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行的，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國(guó)貿(mào)易往來(lái)越來(lái)越頻繁、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，各國(guó)稅收制度的差異性影響下，僅靠納稅人自身進(jìn)行合理節(jié)稅是很難實(shí)現(xiàn)的，正因如此，稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)運(yùn)而生，向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。

節(jié)稅要合理，更要合法。比如，這10種情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不得抵扣!

1、增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)或稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業(yè)向其提供咨詢服務(wù)，A企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為B企業(yè)代扣代繳增值稅6000元，但A企業(yè)不能夠提供與該業(yè)務(wù)相關(guān)的境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。 故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2、用于免征增值稅項(xiàng)目的

免征增值稅是指財(cái)政部及稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目。如：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。

3、用于集體福利的

集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。

4、用于個(gè)人消費(fèi)的

個(gè)人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用。如：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。若納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)用于正常繳納增值稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

5、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過(guò)陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月，職工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，其中報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)用(飛機(jī)票)11100元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1100元。則，該筆旅客運(yùn)輸對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?

納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)損益類科目，不得抵扣。

6、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

貸款服務(wù)是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。如：銀行提供的貸款服務(wù)、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

7、購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)

餐飲服務(wù)是指是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

8、購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)

居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

9、購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)

娛樂(lè)服務(wù)是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。納稅人取得的娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

10、失控發(fā)票

認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。所謂失控發(fā)票，顧名思義是指失去控制的發(fā)票。按照有關(guān)規(guī)定，未按時(shí)抄報(bào)稅的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)電話聯(lián)系、實(shí)地查找而無(wú)下落的，其當(dāng)月所開(kāi)具和未開(kāi)具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報(bào)為失控發(fā)票。

屬于銷(xiāo)售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。